La fiscalità dei principi contabili nazionali (OIC): focus sugli strumenti finanziari

Descrizione del corso

Il corso offre un focus specifico sui principi contabili nazionali relativi agli strumenti finanziari, analizzando prima le regole previste dai principi OIC e poi gli aspetti fiscali ad essi collegati. La trattazione considera sia il principio di derivazione rafforzata, applicabile ai bilanci ordinari e abbreviati, sia il principio di derivazione semplice previsto per le microimprese.

Programma del corso

AZIONI PROPRIE, FINANZIAMENTI INFRAGRUPPO E OBBLIGAZIONI CONVERTIBILI
- Inquadramento civilistico
• OIC 28 (Patrimonio netto)
• I riflessi dell'applicazione del metodo del costo ammortizzato (OIC 19) sulla contabilizzazione dei finanziamenti infra-gruppo a tassi significativamente diversi da quelli di mercato
• La contabilizzazione dei prestiti obbligazionari convertibili per l'emittente e sottoscrittore (OIC 19 e OIC 32)

- Profili fiscali
• La gestione fiscale del fenomeno azioni proprie
• La specifica disciplina prevista per i finanziamenti infragruppo (art. 5, co. 4-bis, del DM 8 giugno 2011)
• Il recapture fiscale della riserva iscritta in caso di prestiti obbligazionari convertibili


GLI STRUMENTI FINANZIARI DERIVATI
- Inquadramento civilistico
• OIC 32 (Strumenti finanziari derivati): obbligo di valutazione dei derivati in bilancio
• Le condizioni per la designazione “con finalità di copertura” di un derivato in bilancio e le regole di contabilizzazione (FVH e CFH)
• L'espresso divieto di valutazione dei derivati previsto per le micro-imprese

- Profili fiscali
• Il regime fiscale degli strumenti derivati (art. 112 del TUIR)
• Il trattamento fiscale delle valutazioni dei derivati speculativi
• Il regime fiscale degli strumenti derivati di copertura del fair value e del cash flow hedge