La Fiscalità delle Agroenergie: disciplina, adempimenti e casi pratici – Ed. Novembre

Descrizione del corso

Il corso introduce il quadro normativo delle agroenergie e approfondisce gli aspetti fiscali, sia diretti sia indiretti, legati alla produzione di energia in ambito agricolo. Vengono analizzate le principali operazioni (produzione, autoconsumo, cessione, incentivi GSE) e le relative forme di tassazione, distinguendo tra reddito agrario e reddito d’impresa. La parte finale è dedicata alle attività connesse più diffuse — fotovoltaico, agrovoltaico, biogas/biometano, biomasse e comunità energetiche rurali — con attenzione anche alle configurazioni e casistiche più innovative.

Programma del corso

Inquadramento delle agroenergie nel sistema agricolo:
– Distinzione tra attività agricola, attività connessa e attività commerciale
– Configurazioni con e senza integrazione funzionale all'agricoltura

Imposte dirette:
– Applicazione dell'art. 32 TUIR e dell'art. 56-bis TUIR ai redditi da energia
– Criteri di prevalenza: soglia dei 200 kW, dei 260.000 kWh, dell'1 MW
– Determinazione del valore imponibile dell'energia ceduta (art. 6 DL 34/2023 – valore 120 €/MWh)
– Trattazione del V Conto Energia e delle tariffe incentivanti: imponibilità, non imponibilità, casistiche pre-2014 e post-2014
– Società agricole e società energetiche: effetti fiscali e responsabilità

Altre imposte indirette nel settore energetico agricolo
– Imposte di registro, ipotecarie e catastali nei contratti di diritto di superficie, comodato, EPC e PPA
– IMU/IMIS/IMI sugli impianti e sugli immobili strumentali
– Accise e obblighi accessori sulla produzione elettrica

Pluriattività e Multifunzionalità energetica:
– Integrazione tra produzione agricola e produzione energetica
– Agrovoltaico avanzato: requisiti e impatti fiscali
– Biogas e biometano: disciplina incentivante e trattamento fiscale
– Comunità energetiche rurali (CER): fiscalità, regole GSE, imputazione dei corrispettivi ai soci agricoli
– Interazione con agriturismo, fattorie didattiche, enoturismo e oleoturismo nei casi di autoconsumo energetico per attività connesse

Strumenti amministrativi e obblighi operativi:
– Rapporti con GSE (RID, SSP, GO, tariffe incentivanti)
– Registro impianti, dichiarazioni di produzione, accise
– Obblighi e possibili esenzioni per il registratore telematico nelle attività energetiche accessorie

IMU ed energia rinnovabile in agricoltura:
– Trattamento del suolo agricolo e delle aree occupate dagli impianti
– Impianti su fabbricati rurali e relative agevolazioni